因上述各项资产会计期末计价处理的更正,应调整的“未分配利润”项目的金额为( )万元。
A.328
B.295.2
C.194.4
D.252.2
答 案:B关于存货的处理:
甲公司对甲产品和乙产品应分别进行期末计价:
甲产品成本=150 × 120=18 000(万元)
甲产品可变现净值=150×(150-2)=22 200(万元)
甲产品成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
乙产品成本=50×120=6 000(万元)
乙产品可变现净值=50 ×(118-2)=5 800(万元)
乙产品应计提跌价准备=6 000-5 800=200(万元)
所以甲产品和乙产品多计提跌价准备=800-200=600(万元)
N型号钢材成本=300×20=6 000(万元)
N型号钢材可变现净值=60×118-60×5-60×2=6 660(万元)
N型号钢材成本小于可变现净值,不需计提跌价准备。
所以要冲销多计提跌价准备600万元,应确认200万元存货跌价准备对应的递延所得税资产。
借:存货跌价准备600
贷:以前年度损益调整600
借:递延所得税资产50(200×25%)
贷:以前年度损益调整50
关于固定资产的处理:
因为固定资产发生永久性损害但尚未处置,所以应全额计提减值准备。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定,所以固定资产的账面价值为零,计税基础为1 400万元,所以产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税的金额=1 400×25%=350(万元),但企业确认了 462万元的递延所得税资产,所以要冲回112(462-350)万元的递延所得税资产。
借:以前年度损益调整112
贷:递延所得税资产112
关于长期股权投资的处理:
长期股权投资的投资成本=2 700(万元),大于可收回金额2 100万元,因此应计提长期股权投资减值准备的金额=2 700—2 100=600(万元),会计处理是:
借:以前年度损益调整600
贷:长期股权投资减值准备600
借:递延所得税资产150
贷:以前年度损益调整150
以前年度损益调整贷方余额=600+50-112-40+40+240-600+150=328(万元),转入利润分配。
借:以前年度损益调整328
贷:利润分配——未分配利润328
借:利润分配——未分配利润32.8
贷:盈余公积32.8
因上述各项资产会计期末计价处理的更正,应调整的“未分配利润”项目的金额=328-32.8=295.2(万元)