甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2008年实现利润总额500 万元，所得税税率为25%，8公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支 10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——预计产品质量保证损失”余 额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保 费。甲公司2008年净利润为（ ）万元。
A．376.5
B．378.75
C．400
D．325.75
答 案：B①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付使当期新增可抵扣暂时性差异9万元；
②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25（万元）；
③当年应交所得税=（500+5+10—30+9）×25%=123.5（万元）；
④当年所得税费用=123.5—2.25=121.25（万元）；
⑤当年净利润=500—121.25=378.75（万元）。