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甲公司2007年初变更会计政策时,按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分

时间:2017-07-16

甲公司2007年初变更会计政策时,按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为( )万元。

A.1 071

B.990

C.1 080

D.1 110

答 案:A
(1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)为:
①借:交易性金融资产 1 000
   债:短期投资 900
     盈余公积
     利润分配——未分配利润
②借:投资性房地产——成本 3 000
   累计折旧 100
   贷:固定资产 2 000
     盈余公积 110
     利润分配——未分配利润 990
(2)甲公司资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础为:

暂时性差异

项目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

交易性金融资产

1 000

900

100

应收账款

3 840

4 000

160

存货

2 300

2 600

300

投资性房地产

3 000

1 900

1 100

持有至到期投资

4 065

4 065

固定资产

5 400

5 700

300

预计负债

400

O

400

总计

1 200

1 160

借:递延所得税资产 290(1 160×25%)
  盈余公积
  利润分配——未分配利润 9
  贷:递延所得税负债 300(1 200×25%)
因此,2007年初发生会计政策变更应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额=90+990—9=1 071(万元)
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