2007年底,甲公司利润袭中“所得税费用”项目的金额为( )万元 A.1 391.875 B.1 549.37

2007年底，甲公司利润袭中“所得税费用”项目的金额为（ ）万元。

A．1 391.875

B．1 549.375

C．1 225.875

D．1 274.1875

答 案：D
2007年末的甲公司各项资产、负债账面价值和计税基础。

暂时性差异

项目

账面价值

计税基础

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

交易性金融资产

650

450

200

应收账款

5 760

6 000

240

存货

2 9()I)

3 000

100

投资性房地产

2 850

1 800

1 050

可供出售金融资产

3 100

2 000

1 100

持有至到期投资

4 028.25

4 028.25

固定资产

4 320

5100

780

预计负债

560

0

560

其他应付款

100

100

总计

2 350

1 680

(6)计算2007年递延所得税资产、递延所得税负债的发生额：
①期末递延所得税负债=2350 ×25%=587.5(万元)
期初递延所得税负债300
递延所得税负债增加287.5
其中：计入资本公积=1 100×25%=275(万元)
计入所得税费用=287.5-275=12.5(万元)
②期末递延所得税资产=1 680×25%=420(万元)
期初递延所得税资产是290万元，则递延所得税资产增加130(420-290)万元。
(7)计算2007年应交所得税、所得税费用，编制所得税处理的会计分录。
应纳税所得额=5 000+(1 680-1 160)-[2 350-1 100(可供出售金融资产)-1 200]+200(现金捐赠)+100(违反环保法规定罚款)一203.25(国债利息收入)=5 566.75(万元)
应交所得税=5 566.75×25%=1 391.6875(万元)
递延所得税费用=12.5-130=-1 17.5(万元)
所得税费用=1 391.6875-117.5=1 274.1875(万元)
借：所得税费用 1 274.1875
　　递延所得税资产 130
　　贷：应交税费——应交所得税 1 391.6875
　　　　递延所得税负债 12.5
借：资本公积 275
　　贷：递延所得税负债 275