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西部地区的国家鼓励类内资企业A公司从2002年开始投产并获利,经营期限为10年,执行新企业会计准则

时间:2018-04-15

西部地区的国家鼓励类内资企业A公司从2002年开始投产并获利,经营期限为10年,执行新企业会计准则。2008年,该公司自行核算的会计利润为600万元,其中投资收益40万元,属于该公司在境外投资甲公司分回的投资收益,已在境外缴纳20%的所得税。经注册税务师检查,A公司在2008年的会计核算资料中,存在下列情况:

(1)“管理费用”科目中,列有全年的业务招待费36万元。该公司当年的销售收入为3000万元。

(2)“财务费用”科目中,列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元,该项借款本金为300万元,利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为6%)。

(3)“营业外支出”科目中,列有对外捐赠款100万元。其中:通过省级政府向某灾区捐款82万元,直接向某校运动会捐赠18万元。

(4)以产品对外投资,成本为80万元,投资双方确认的公允价值为100万元(参照同类市场价格确定)。该公司对该项业务未做处理。

(5)本年发生新产品研究开发费用12万元,企业进行了实际扣除。

(6)本年实际列支职工福利类开支30万元,根据实发工资总额按比例计提并拨缴的工会经费是4万元(并取得专用收据)。

(7)当年税务机关核定的增值税为56万元,其他营业税金14.25万元,企业未进行税金的扣除。

根据上述资料和税法有关规定,回答 86~91 问题:

第 86 题 根据企业所得税的规定,以下表述中正确的有( )。

A.境外投资收益属于居民企业问的权益性投资收益,免征企业所得税

B.向其他企业拆借资金的利息支出,属于企业间支付的利息支出,不得扣除

C.该企业2008年可以享受减半征收企业所得税的优惠

D.新产品研究开发费用可以加计扣除

E.以产品对外投资,应该视同销售货物,计算企业所得税

答 案:DE
选项A,境外投资当有税率差要计算补税;选项B,向其他企业拆借资金的利息支出,在不高于金融机构同期同类贷款利率计算的部分,可以据实扣除;选项C,该企业2008年继续享受15%的优惠税率。
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