某小轿车生产企业为增值税-般纳税人，2008年度当年相关经营情况如下：
(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万
(2)销售A型小轿车l000辆，每辆含税金额l7.55万元，支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用l60万元；
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场E无B型小轿车销售价格；
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的符合规定的发票，收购金额为500万元；另支付运输费用30万元；
(5)将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务成本l0万；
(6)转让-项专利技术取得收入l000万元，成本为200万元；
(7)发生业务招待费140万元、技术开发费280万元；其他管理费用1100万元；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
(9)发生财务费用900万元，其中向其有业务往来的客户借款支付的利息费用600万元，年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
(10)营业外支出中列支固定资产减值准备50万元，支付给客户的违约金l0万；
(11)投资收益科目显示境外A国被投资企业亏损50万，境外B国分回投资收益20万 (被投资方税率20%)；
(12)已在成本费用中列支的实发工资总额500万元，并按实发工资列支福利费l05万元，上缴工会经费l0万元并取得《工会经费专用拨缴款收据》，职工教育经费支出20万元。 (注：适用消费税税率9%；B型小轿车成本利润率8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税；境外所得采用抵免限额法计算。)
要求：根据上述资料，计算该企业2008年应纳流转税及企业所得税。(金额以万元为单位.保留小数点后两位)
答 案：(1)应缴纳的消费税
=17.55×1000÷(1+17%)×9%+40×l7.55÷(1+17%)×9%+5×12×(1+8%)÷(1-9%)×9%
=1350+54+6.41=1410.41(万元)
(2)应缴纳的增值税
销项税额=17.55×1000÷(1+17%)×17%+40×17.55÷(1+17%)×17%+5×12×
(1+8%)÷(1-9%)×17%=2550+102+12.11=2664.11(万元)
进项税额=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+2l+50+2.1
=937.1(万元)
应缴纳增值税=2664.11-937.1=1727.01(万元)
(3)应缴纳营业税=120×5%=6(万元)
(4)实现的收入总额
=[17.55×1000÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)]+120+1000+20÷(1-20%)
=15600+120+1000+25
=16745(万元)
(5)应扣除的销售(营业)成本
=(1000+40)×(400÷40)+10+200
=10610(万元)
(6)应扣除的销售税金=1410.41+6=1416.41(万元)
(7)广告费、业务宣传费扣除限额=(15600+120)×15%=2358(万元)，实际发生700+140=840(万元)，可以据实扣除。
应扣除的销售费用=300×(1-7%)+160+700+140+90=1369(万元)
(8)业务招待费扣除限额：
(15600+120)×5%0=78.6(万元)<140×60%=84(万元)，准予扣除78.6万元。
应扣除的管理费用=1100+78.6+280=1458.6(万元)
(9)应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%×5%=800(万元)
(10)减值准备不能在税前扣除，违约金可在税前扣除。
准许扣除的营业外支出=10万元
(11)三项经费应调增应纳税所得额
福利费扣除限额：500×14%=70(万元)，实际列支105万元，纳税调增35万元。
职工教育经费扣除限额：500×2.5%=12.5(万元)，实际列支20万元，纳税调增7.5万元。
工会经费扣除限额：500×2%=l0(万元)，实际列支10万元，据实扣除。
工资及三项经费纳税调增=35+7.5=42.5(万元)
(12)该企业2008年应纳税所得额
=16745-10610-1416.41-1369-1458.6-800-10-280×50%+42.5-500
=483.49(万元)
=(13)应缴纳的企业所得税：
转让专利所得l000—200=800(万元)，超过500万元的部分减半征收。
抵免限额：
应纳税额=483.49×25%=120.87(万元)
抵免限额：120.87×25+483.49=6.25(万元)，实际缴纳25×20%=5(万元)，可全额扣除。
[483.49-(800-500)]×25%+(800-500)×25%×50%-5=78.37(万元)