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某农机厂2008年1月发生下列业务:(1)提供农机维修,取得不含税维修收入20000元;购入农机专

时间:2018-02-22

某农机厂2008年1月发生下列业务:(1)提供农机维修,取得不含税维修收入20000元;购入农机专用零件一批,取得防伪税控增值税专用发票,注明不含税价款100000元;(2)向小规模纳税人购入电吹风200个,取得税务机关代开的增值税发票一张,注明价款4000元,增值税240元;(3)将100个电吹风奖励单位工会先进分子,100个作为春节小礼品赠送给客户单位的人员;(4)接受其他农机厂委托代加工专用农机一台,对方提供材料价值4000元,本厂收取含税加工费2340元;(5)销售农机取得不含税收入150000元。该企业当月应纳增值税为( )元。

A.2840

B.3094

C.6494

D.9094

答 案:C

(1)维修收入销项税=20000×17%=3400(元)
购进农机零件增值税进项税=100000×17%=17000(元)
(2)购入电吹风进项税240元
(3)将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税=200/100×240=120(元)
将电吹风赠送客户的部分视同销售计算销项税,没有同类产品价格的组价计算:
4000÷200×100×(1+10%)×17%=374(元)
(4)加工费按l7%税率计算销项税=2340÷(1+17%)×17%=340(元)
(5)销售农机整机按13%税率计算销项税l50000×13%=19500(元)
该企业应纳增值税=3400+374+340+19500-(17000+240-120)=6494(元)

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