北京市某工业公司，2006年1月成立，注册资本5000万元。企业全体职工人数计l00人。2009年度工资及三费相关资料如下：
(1)全年平均工资l.2万元/人，经认定为合理支出，已计人相关成本费用中，并实际发放。并按照实发工资2%、14%、1.5%的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得《工会经费拨缴款专用收据》，并计入相关科目。
(2)职工教育经费期初余额5万元，期末余额2万元职工工会经费期初、期末余额为0万元职工福利费期初余额为0万元，期末余额为4.8万元
要求：计算工资、职工教育经费、福利费、工会经费纳税调整金额，并简要说明理由。
答 案：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资总额=100×1.2=120万元，可据实扣除，不用纳税调整。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费扣除限额=120×2.5%=3(万元)，计提并使用=120×1.5%=1.8(万元)，上年结转到本年实际使用5-2=3(万元)．可结转扣除（纳税调减)3-1.8=1.2(万元)
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。职工工会经费无需纳税调整。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
职工福利费计提并使用金额=120×14%=16.8，尚有4.8万元未使用，应纳税调增4.8 (万元)。
工资、职工教育经费、福利费、工会经费纳税调增金额=4.8-1.2=3.6(万元)