根据下列条件，回答 79～84 题：
北京市区某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2008年8月份发生经济业务如下：
(1)本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票；
(2)将库存玉米、小麦(账面成本合计为190000元)发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，酒精厂依法代扣代缴消费税(没有同类售价)；
(3)销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元；
(4)销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还；
(5)销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存人银行；
(6)用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890元，双方不再支付价款；双方互开专用发票；
(7)用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱；
(8)购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。(上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5/斤，酒精消费税率为5%)
第 79 题 计算上述第2笔业务应纳消费税（ ）元；
A．124467.03
B．13105.26
C．312367.03
D．35562.50
答 案：B业务(1)
进项税=350000×13%+28000×7%=47460(元)
业务(2)
进项税=59000×17%=10030(元)
受托方代收代缴消费税=(190000+59000)÷(1-5%)×5%=13105.26(元)
业务(3)
税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于应税白酒销售价款的组成部分，应并人白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率为0.5元/斤。从量定额税的计量单位按实际销售商品重量确定，如果实际销售商品是按体积标注计量单位的，应按500毫升为1斤换算，不得按酒度折算。
应纳消费税=1500×12×1×0.5+(1500×458+18000)÷(1+17%)×20%=129512.82(元)
应纳增值税销项税=(1500×458+18000)÷(1+17%) ×17%=102435.90(元)
业务(4)
从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，征收消费税。
应纳消费税=13×2000×0.5+13×6880×20%+15540÷(1+17%)×20%=33544.41(元)
应纳增值税销项税=13×6880×17%+15540÷(1+17%)×17%=17462.75(元)
业务(5)
税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%。
应纳消费税=16×2000×0.5+3880×16÷(1+17%)×20%=26611.97(元)
应纳增值税销项税=3880×16÷(1+17%)×17%=9020.17(元)
业务(6)
等价交换，则换回的材料的价格就是销售价税合计金额。
应交纳消费税=15×2000×0.5+136890÷(1+17%)×20%=38400(元)
应纳增值税销项税=136890÷(1+17%)×17%=19890(元)
进项税=19890(元)
业务(7)
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的，于移送使用时纳税。
应纳消费税=(85+25)×12×0.5+458×(85+25)÷1.17×20%=9271.97(元)
应纳增值税销项税=458×(85+25)÷1.17×17%=7320.17(元)
业务(8)
进项税=350000×17%+180000×17%×4÷5+230000×6%×4÷5=95020(元)
综上，销项税合计=102435.90+17462.75+9020.17+19890+7320.17=156128.99(元)
进项税=47460+10030+19890+95020=172400(元)
应纳增值税=156128.99-172400=-16271.01(元)
本月应纳消费税合计=129512.82+33544.41+26611.97+38400+9271.97=237341.17(元)
应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计=237341.17×(7%+3%)=23734.117(元)