要求：
1．根据下列资料扼要指出企业在纳税上存在的问题及影响增值税、消费税的数额。（附计算过程，计算结果保留两位小数）
2．做出相应的调账分录。
3．计算应补流转税。（城建税适用税率7%，教育费附加3%）
4．做出补税的账务处理。
某商业零售企业为增值税一般纳税人，注册税务师受托对其2007年11月的流转税纳税情况进行检查，取得如下资料：该企业实行售价核算。消费税月末按商品销售收入总额计提，金银首饰消费税税率5%。增值税月末“应交税费——应交增值税”账户月末无余额。
11月份有关业务及账务处理情况如下：
1．11月份家电部采取以旧换新方式销售洗衣机共计30台，每台含税售价为1200元，回收的旧洗衣机每台统一作价为50元，此项销售业务共收取现金34500元，款项存入银行。账务处理为：
借：银行存款 34500
贷：主营业务收入——洗衣机 29487.18
应交税费——应交增值税（销项税额） 5012.82
经核实所收旧洗衣机仅为促销，已全部做废品。
2．11月份首饰部取得金银首饰零售收入36270元，随同金银首饰销售单独计价首饰盒，共取得零售收入200元，款项已存人银行，账务处理为：
借：银行存款 36470
贷：主营业务收入——金银首饰 31000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5270
其他业务收入 200
3．钟表部从制表厂取得钟表售后包修收入8892元，收到银行入账通知单。账务处理为：
借：银行存款8892
贷：其他业务收入 8892
4．百货部11月份实行购物两百元以上抽奖活动，共取得百货零售收入702000元，向中奖顾客赠送可乐1000瓶。该商场的“可乐”零售价为每瓶5.5元，进价为每瓶4.5元。收入款项已存人银行。账务处理为：
借：银行存款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税（销项税额） 102000
借：营业费用 5500
贷：库存商品 5500
5．食品部销售给某饭店啤酒20箱，每箱零售价36元，另外收取啤酒箱租金300元，款项存入银行。账务处理为：
借：银行存款 1020
贷：主营业务收入 615.38
应交税费——应交增值税（销项税额） 104.62
其他业务收入 300
借：其他业务收入 15
贷：应交税费——应交营业税 15
6．取得强力皮鞋厂返还利润12000元的银行人账通知单。此款系上月购进该厂新式皮鞋一批，取得增值税专用发票，注明不含税进价100000元，税17000元，双方商定以此价零售，商品售出后，由厂方返还利润12000元。收取返还利润的账务处理为：
借：银行存款 12000
贷：营业外收入 12000
7．从兴发家具厂购进各式家具一批，厂方开具增值税专用发票一张，标明不含税价800090元，税款136000元，双方商家进货时付一半货款，3个月后付清另一半货款，该批家具的零售价为1404000元。账务处理为：
借：商品采购800000
应交税费——应交增值税（进项税额） 136000
贷：应付账款468000
银行存款468000
借：库存商品 702000
贷：商品采购468000
商品进销差价 23400
答 案：1．以旧换新销售货物，未以新品的价值计税，为促销支付的旧货款应列经营费用。应调增增值税=1500÷1.17×17%=217.95（元）
借：营业费用 1500
贷：主营业务收入 1282.05
应交税费——应交增值税（销项税额） 217.95
2．销售首饰单独计价的包装盒也应计征增值税和消费税。
应调增增值税=200÷1.17×17%=29.06（元）
应调增消费税=200÷1.17×5%=8.55（元）
借：其他业务收入 29.06
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 29.06
借：其他业务成本 8.55
贷：应交税费——应交消费税 8.55
3．钟表包修收入应纳增值税。
应调增增值税=8892÷1.17×17%=1292（元）
借：其他业务收入 1292
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1292
4．赠送可乐应视同销售计征增值税，并应将库存商品调整为进价再结转成本。应调增增值税=5500÷1.17×17%=799.15（元）
借：营业费用
贷：库存商品
借：营业费用4500
商品进销差价 1000
贷：库存商品 5500
借：营业费用 799.15
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 799.15
5．随同货物销售收取的租金收入，属价外费用应一并征收增值税，不属营业税的征税范围。应调增增值税=300÷1.17×17%=43.59（元）
借：其他业务收入 43.59
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 43.59
借：其他业务成本 15
贷：应交税费——应交营业税 15
6．平销行为收到的返还利润未冲减进项税。
应调增增值税=12000×17%=2040（元）
借：营业外收人 2040
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2040
（或借：应交税费——应交增值税 2040 ）
应补增值税=217.95+29.06+1292+799.15+43.59+2040=4358.75（元）
应补消费税：8.55元
应补城建税=（4358.75+8.55）×7%=305.71（元）
应补教育费附加=（4358.75+8.55）×3%=131.02（元）
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）4358.75
贷：应交税费——未交增值税4358.75
借：营业税金及附加445.28
贷：应交税费——应交消费税 8.55
——城建税 305.71
——应交教育费附加 131.02
借：应交税费——未交增值税4358.75
——应交消费税 8.55
——应交教育费附加 131.02
——城建税 305.71
贷：银行存款4804.03