某企业2009年主营业务收入为5000万元，营业务成本为2500万元，营业税金及附加为500万元，销售费用为1200万元，管理费用为600万元，投资收益为90万元，营业外支出为100万元，企业利润合计为190万元。税务机关发现下列问题需要调整；
(1)投资收益中，国债持有期间的利息收入为20万元，公司债券利息收入为30万元，投资于非上市公司，取得按权益法确认的投资收益为40万元；
(2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元，发生的宣传费为300万元；
(3)管理费用中60万元为业务招待费支出；
(4)计入成本费用的工资总额为600万元，
企业当年福利费实际支出为104万元，当年列支补充养老和医疗保险40万元；
(5)营业外支出中，30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约金．40万元为固定资产减值准备，10万元为逾期2年的应收账款，10万元为消防部门在防火检查中的罚款，10万元为补缴上年的所得税款；
(6)当年购买安全生产专用设备，投资额为l00万元。
要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税。
答 案：答案：
(1)实际发生的广告费和业务宣传赞为=500+300=800（万元）。
广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%-750（万元），实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。
(2)业务招待费扣除限额：
当年销售（营业）收入的5‰=5000×5%=25（万元），实际发生业务招待费的60%=60×60%-36(万元)，所以，业务招待费税前扣除额为25万元。
(3)福利费扣除限额=600×14%=84（万元），实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。
补充养老和医疗保险扣除限额=600×5%=30（万元），实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。
(4)税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；逾期2年的应收账款不得扣除，消防部门检查罚款属于行政性罚款不得扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。
企业2009年税前可扣除的营业外支出为30万元。
(5)企业2009年应纳税所得额
=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315（万元）
企业2009年应纳所得税额
=315×25%-100×10%=68.75（万元）