某市纺织厂(外商投资企业)有职工300人，2010年经营情况如下：
(1)销售货物取得不含增值税的销售收入2 300万元、随同产品销售且单独核算的包装物5万元(含税价)；
(2)将自产纺织品作为福利发给职工，成本5万元，无同类售价，企业会计核算未确认收入；
(3)本年销售成本l 500万元，购进各种货物准予抵扣的进项税额260万元；
(4)产品销售费用l20万元，管理费用140万元。
已知：成本利润率为10%，企业所得税税率为25%。
要求：
(1)计算该纺织厂应缴纳的增值税；
(2)计算该纺织厂应缴纳企业所得税的计税收入；
(3)计算该纺织厂应缴纳企业所得税的扣除项目合计；
(4)计算该纺织厂应缴纳的企业所得税税额。
答 案：(1)单独核算的包装物销售收入是价外收入，应并入销售额征税。不含税销售额=5?(1 17%)=4．27(万元)； 自产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。组成计税价格=5?(1 10%)=5．5(万元)；销项税额=(2 3004-4．27 5．5)?17%-2309．77?17%=392．66(万元)进项税额=260(万元)； 应纳增值税=销项税额一进项税额=392．66—260=132．66(万元)。 (2)该纺织厂应缴纳企业所得税的计税收入： 2 300 4．27 5．5=2 309．77(万元)。 (3)该纺织厂应缴纳企业所得税的扣除项目： 销售成本=1500 5(视同销售)=1 505(万元)； 销售费用=120万元； 管理费用=140万元； 应缴纳企业所得税的扣除项目合计=1 505 120 140=1 765(万元)。 (4)该纺织厂应缴纳的企业所得税： 应纳税所得额=2 309．77—1 765=544．77(万元)； 应纳企业所得税=544．77?25%=136．19(万元)。