ABC会计师事务所接受委托审计X公司2011年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计该项目并对财务报表发表审计意见。X公司尚未采用计算机记账。审计项目组于2011年11月1日至7日开始了解X公司情况及其环境并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项，摘录如下：
(1)产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓储部门发出产成品后，将出库单第一联留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交财务部记账会计老王，由老王负责登记产成品总账和明细账。
(2)会计老张负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和销售单，会计老张根据销售单填写销售发票价格。
(3)X公司所有原材料等类似存货的采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式三联未连续编号的验收单。仓储部门根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓储中心加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单；一联交财务部门登记材料明细账；一联由仓储保留并登记材料明细账。财务部门根据后附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计老李根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款，公司支票印章、财务经理个人名章由会计老李负责保管。
(5)生产计划部门根据批准的顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。生产部门根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。
(6)X公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
要求：假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司内部控制设计或运行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别指正。
答 案：(1)存在以下缺陷：①由销售部填制出库单不合理，应建议由仓储部门人员填制；②记账会计老王同时登记产成品总账和明细账未实施不相容职务分离控制，应建议由不同会计人员登记产成品总账和明细账。
(2)存在以下缺陷：会计老张仅根据销售单填写销售发票价格不妥，应当核对装运凭证和销售单后应当按照已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格。
(3)存在以下缺陷：①验收单必须连续编号，以确保所有原材料等类似存货的采购都已记录；②为合理保证登记采购金额的准确性，付款凭草应当后附订购单及供应商的发票等，否则财务部门无法核对采购事项是否真实，同时，登记有关账簿时在金额或数量士可能就会出现差错；③采购部门编制付款凭单不恰当，应由应付凭单部门编制付款凭早。
(4)存在以下缺陷：资金支付过程中严禁一人保管支付款项全部印章，X公司财务经理个人名覃和支票印章不能同时交给会计老李负责保管。
(5)没有缺陷。
(6)存在以下缺陷：银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制，应由出纳以外会计人员编制。