个人股权 *** 如何缴纳个人所得税
个人 *** 股权需按财产 *** 所得缴纳个人所得税。股权 *** 个人所得税计税公式：应纳税所得额=财产 *** 收入-财产原值- *** 中发生的合理费用；应缴个人所得税=应纳税所得额×20%。
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【线上注册公司】自然人股东 *** 股权时承担债权债务，个税怎么处理？
适用个人所得税政策
《国家税务总局关于股权 *** 收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2007〕244号）规定，某温泉公司原全体股东，通过签订股权 *** 协议，以 *** 公司全部资产方式将股权 *** 给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权 *** 所得，应按“财产 *** 所得”项目计征个人所得税。
实例分析
（一）承担债务
例1：A公司为一人公司，投资人李某出资1000万元。2015年8月，李某将其全部股权 *** 给王某， *** 总价3000万元。但协议同时约定，李某须承担A公司的一项债务800万元（应付甲公司）。股权 *** 时李某持有股权的计税成本仍为1000万元，假设不考虑股权 *** 过程中的相关税费。
对于李某的股权 *** 所得，笔者认为应当按个人的实际所得征税，李某偿还公司负债后的实际所得应为1200万元（2000－800），应缴个人所得税240万元（1200×20%）。李某代为承担A公司的债务会导致A公司净资产增加，可视为对A公司的追加投资，账务处理如下：（单位：万元，下同）
借：应付账款——甲公司800
贷：实收资本——李某800
李某持有A公司股权的计税成本应为初始投资成本与追加投资成本之和1800万元（1000＋800），其股权 *** 所得应为1200万元（3000－1800）。需要注意的是，李某承担A公司指定债务是股权 *** 交易不可分割的组成部分，其行为是有偿的，不能视为对A公司的无偿捐赠。上述账务处理可回避因接受捐赠而多缴企业所得税的风险。
另外，如果李某不承担800万元负债，持有A公司股权的公允价值应当是2200万元（3000－800），王某只需付出2200万元即可获取A公司全部股权。因此本例也可转换为以下交易：王某先借800万元给A公司偿还甲公司债务，再用2200万元购买股权。A公司账务处理如下：
借：银行存款800
贷：其他应付款——王某800
借：应付账款——甲公司800
贷：银行存款800
李某的股权 *** 所得仍为1200万元（2200－1000）。王某取得A公司股权的计税成本为2200万元（另外800万元形成应收债权）。
（二）承担债权
例2：接上例股权 *** 协议同时约定，李某可获得A公司的一项债权800万元（应收乙公司），其他条件不变。笔者认为，对李某取得的A公司债权可视为A公司对李某的利润分配，或者李某收回部分投资。账务处理如下：
1.利润分配
借：利润分配800
贷：应付股利——李某800
借：应付股利——李某800
贷：应收账款——乙公司800
李某因 *** 股权实际取得的所得为2000万元（3000－1000），应缴个人所得税400万元（2000×20%）。李某取得分红800万元，应缴个人所得税160万元（800×20%）。李某合计应缴个人所得税560万元（400＋160）。
2.收回投资
借：实收资本（资本公积、盈余公积等）800
贷：应收账款——乙公司800
李某持有A公司股权的计税成本应为200万元（1000－800），股权 *** 所得为2800万元（3000－200），应缴个人所得税560万元（2800×20%）。应缴个人所得税与之一种账务处理相同。
注意事项
根据国税函〔2007〕244号文件规定， *** 股权涉及 *** 方承担债权债务的，个人所得税应纳税所得额=（原股东股权 *** 总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－注册资本额－股权 *** 过程中的有关税费）×原股东持股比例（以下简称公式一）；或者个人所得税应纳税所得额=原股东分配取得股权 *** 收入＋原股东清收公司债权收入－原股东承担公司债务支出－原股东向公司投资成本（以下简称公式二）。在适用上述计算公式时需要注意两点：
一是公式中的债权、债务都应当按照公允价值（而不是账面价值）计量。在实践中主管税务机关应当审核 *** 方是否存在承担虚拟债务（实际不存在的债务，或者实际需承担的债务金额小于账面金额），或者取得隐含债权（取得账面未反映的债权，或者取得债权的公允价值大于账面金额）来逃避缴纳个人所得税的情形。
二是公式一的表述不够严谨，应改为“个人所得税应纳税所得额=（原股东股权 *** 总收入－原股东承担的债务总额＋原股东所收回的债权总额－股权 *** 过程中的有关税费）×该股东持股比例－该股东投资的计税成本”。股东投资的计税成本等于初始投资和追加投资时，用于投资资产的公允价值之和（股东投资的计税成本不一定等于计入“注册资本”的金额）。公式二中“原股东向公司投资成本”同样应改为“原股东向公司投资的计税成本”。
公司股权 *** 怎么缴纳个人所得税
个人 *** 股权过程中，被投资企业、扣缴义务人和纳税人应按照规定期限报送相关资料和办理扣缴(纳税)申报。 《 个人所得税法 》及其实施细则规定，个人 *** 股权的所得属于财产 *** 所得项目，以 *** 财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%税率缴纳 个人所得税 ，按次征收。具体计算 *** 为： 股权 *** 所得应纳个人所得税=(股权 *** 收入-取得股权所支付的金额- *** 过程中所支付的相关合理费用)×20% 其中，合理费用是指股权 *** 过程中按规定支付的税金、资产评估费、中介服务费等。 公司股权 *** 时缴税时还需提交以下材料： 1、被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要的原件及复印件。同时填报《被投资企业股权变动情况报告表》。 2、被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》及 股东变更 情况说明。 3、扣缴义务人应于股权 *** 相关协议签订后5个工作日内(办理股权 *** 扣缴申报之前)，将股权 *** 的有关情况报告主管税务机关。填报《个人股东变动情况报告表》等。 《中华人民共和国个人所得税法》第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： (一) 工资 、薪金所得; (二)劳务报酬所得; (三)稿酬所得; (四)特许权使用费所得; (五)经营所得; (六)利息、股息、红利所得; (七)财产租赁所得; (八)财产 *** 所得; (九)偶然所得。 居民个人取得前款之一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款之一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本 法规 定分别计算个人所得税。