交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券有什么区别?
交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券的明显区别是短期持有或长期持有。
针对能够通过SPPI测试的债权，如果管理金融资产的业务模式是仅仅收取合同现金流量，初始确认时分类为债权投资，以摊余成本法计量。
如果其管理金融资产的业务模式是收取合同现金流量，同时又为了获取买卖差价的投资收益，那么就分类为其他债权投资。除了上面两个以外的业务模式都是分类为交易性金融资产的，比如仅仅为了出售赚取投资差价。另外如果债券不能通过SPPI测试，会直接分类为交易性金融资产。
另外关于计量，初始确认时候，交易性的费用计入损益，其他债权投资计入成本。持有期间针对公允价值变动，交易性计入损益，其他债权投资计入其他综合收益；其他债权投资用实际利率确认利息收入，确认损益，交易性金融资产用票面利率计息。
其他债权投资需要提减值，即确认预期信用损失，交易性金融资产不需要。在处置时候，交易性金融资产直接把差价轧差进入损益，其他债权投资还需要把持有期间的公允价值变动转入投资收益。
其他债权投资重分类为交易性金融资产减值为什么
交易性金融资产没有减值的说法。其他债权投资投资减值，和公允价值变动都计入其他综合收益，如果重分类为交易性金融资产其实相当于其他债权投资没有了，算一种处置，其他综合收益需要转损益类科目，此处规定转的是公允价值变动。
为什么其他债权投资减值计入其他综合收益
“其他债权投资”科目核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）。
“其他债权投资”计提减值准备的会计分录为：
借：信用减值损失，
贷：其他综合收益—信用减值准备。
因此，重分类时与减值有关的会计分录为：
借：其他综合收益—信用减值准备，
贷：债权投资减值准备。
债券发行时会发生减值吗
会。
附减记条款的公司债券在当发生发行债券的公司有重大变故时，债券有减值甚至被注销的风险。
其他债权投资在新准则下已经按公允价值计量因此计提减值准备时不应再对其账面价值进行进一步调整。
其他债权投资生减值怎么计算摊销
其他债权投资期末摊余成本计算
一般期末摊余成本=期初摊余成本 投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失,与减值准备有关.
其他债权投资按照摊余成本后续计量
1、分期付息、到期还本的债券的后续计量(采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动)
每个资产负债表日(确认利息的时间)
借:应收利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
可供出售金融资产----利息调整(差额倒挤或借方)
收到利息:
借:其他货币资金----存出投资款
贷:应收利息
确认公允价值变动:
借:可供出售金融资产----公允价值变动
贷:资本公积----其他资本公积
或相反处理.
2、到期一次还本付息的债券投资(采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动)
每个资产负债表日(确认利息的时间)
借:可供出售金融资产----应计利息(面值×票面利率)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
可供出售金融资产----利息调整(差额倒挤或借方)
确认公允价值变动:
借:可供出售金融资产----公允价值变动
贷:资本公积----其他资本公积
或相反处理.
以摊余成本计量的金融资产后续计量
金融资产或金融负债的摊余成本,应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定.
扣除已偿还的本金;加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;扣除累计计提的损失准备(仅适用于金融资产).
综合上述,其他债权投资按照摊余成本后续计量按公允价值和交易费用之和来计量,但是交易的费用是计量到明细科目中的,持有至到期投资的后续计量是采用实际利率法,按摊余成本计量.
其他债权投资的公允价值变动怎么计算?
公允价值变动:由于市场因素如需求变化,商品自身价值的变化产生买卖双方对价格的重新评估的过程;前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益.
(一)、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债)和以公允模式进行后续计量的投资性房地产.
(二)、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算.
(三)、公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记"交易性金融资产--公允价值变动","投资性房地产--公允价值变动"科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.
出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按其账面余额,贷记"交易性金融资产--成本、公允价值变动"科目,同时,按"公允价值变动损益"科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记"投资收益"科目.处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时,按照收到的金额,借记"银行存款"等科目,贷记"投资性房地产--成本、公允价值变动"科目.同时,按"交易性金融资产--公允价值变动"科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记"投资收益"科目.同时,按"公允价值变动损益"科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记"投资收益"科目.
(四)、期末,应将本科目余额转入"本年利润"科目,结转后本科目无余额.
(五)、可供出售金融资产公允价值变动应计入"资本公积--其他资本公积"不在此科目核算.
以上整理的资料内容,就是我们针对其他债权投资期末摊余成本计算说明.这里大家需要注意一个问题,其他债权投资期末和其他债权投资,并不都是采用摊余成本计量的.因为其他债权投资会涉及到公允价值变动,最后期末会跟着变动而需要进行成本调整.
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