债权投资的账务处理步骤
债务人将债务转为资本的,债务人应当将债权人放弃的债权而享有的股份的面值总额确认为股本 (或实收资本),股份的公允价值总额与股本(或实收资本)之间的差额确认为资本公积，重组的债务账面价值与股份公允价值的差额,计入当期损益。
债权人将债务转为资本的,债权人应当将享有的股份的公允价值确认为对债务人的投资,重组债务的账面价值与股份的公允价值之间的差额,计入当期损益,债权人已对债权计提减值准备金的,应当先将差额冲减减值准备金,减值准备金不足以冲减的,计入当期损益。
持有至到期投资的会计账务处理
1、确认利息：
借：应收利息/持有至到期投资——应计利息(双面)
持有至到期投资——利息调整(与购入时相反)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
2、收本、息：
A、分次付息，到期还本：
借：银行存款
贷：应收利息
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
B、到期一次还本付息：
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——应计利息(每期利息×期数)
3、中途处置：出售所得价款与其账面价值的差额计入当期损益(投资收益)。
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整(可借可贷)
——应计利息
投资收益(可借可贷)
扩展资料
后续计量的总原则：采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。
1.所谓实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。
①通俗理解，就是使持有至到期投资未来的现金流入等于现在的现金流出的折现率，类比于财务成本管理中的“内含报酬率”的概念。
②持有至到期投资在初始确认时，应当计算确定其实际利率。实际利率一旦确认，在持有至到期投资的存续期内保持不变。有时我们使用“内插法”确定实际利率。
参考资料
百度百科-持有至到期投资
长期债权投资怎么做分录
长期债权投资这样做分录：
首先，购入长期债权投资。按照债权面值记录面值科目，按照实际购入价和面值的差额记录利息调整科目。
接下来，按照债权分配的收益记录投资收益和利息调整科目。
然后实际收到债权收益，冲销应收利息科目。
最后，债权投资到期，将面值和利息调整科目冲平，再按照实际收到的到期款项记录投资收益科目即可。
长期债权投资是指对在1年内不能变现或不准备随时变现的债券和其他长期债权的投资。
债权投资分录：
1.购入债权投资时：
借：债权投资——成本
债权投资——利息调整
贷：银行存款
2.确认利息时：
借：应收利息
贷：投资收益
债权投资——利息调整
3.处置债权投资时：
借：银行存款
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本
债权投资——利息调整
投资收益
债权投资减值准备是核算企业以摊余成本计量的债权投资以预期信用损失为基础计提的损失准备，属于资产类科目，会计处理上，借方表示减少，贷方表示增加。借记“信用减值损失”科目，贷记“债权投资减值准备”科目。
以摊余成本计量的债权投资到期前怎么核算
以摊余成本计量的债权投资到期前的处理一般有两个步骤，其分录和计算方式如下，
1、购入债券投资时，
借：债权投资—成本（债券面值），
应收利息，
债权投资—利息调整（倒挤差额），
贷：银行存款。
2、资产负债表日确认利息收入，
（1）分期付息、一次还本的债券投资
借：应收利息 （票面金额×票面利率），
贷：利息收入 （期初摊余成本×实际利率），
债权投资—利息调整（倒挤差额）。
如果为一次还本付息债券投资的，将上述应收利息替换“债权投资—应计利息”科目。
购买债券作为持有至到期投资如何记账？
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因此，持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。
新准则规定，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。同时，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
例：某公司2007年1月3日购入新钢股份公司2007年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值100元，某公司按105元的价格购入800张，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。
会计处理如下：
1．2007年1月3日购入债券时
借：持有至到期投资——投资成本80000
持有至到期投资——利息调整4000
贷：银行存款84000
2．2007年12月31日计算利息并按实际利率法摊销溢价
实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用内插值法计算得出。
根据上述公式，先按10%的利率测试：80000×0．620921＋9600×3．790787＝8606584000
再按11%的利率测试：80000×0．593451＋9600×3．695897＝8295784000
根据内插值法计算实际利率＝10%＋（11%－10%）×（86065－84000）÷（86065－82957）＝10．66%，具体每年末计算利息摊销溢价金额见债券溢折价摊销表。
2007年12月31日确认投资收益摊销溢价为：
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8954
持有至到期投资——利息调整 646
2008年12月31日－2012年12月31日确认投资收益摊销溢价核算 *** 同上。
3．最后一年偿还本金并付最后一次利息
借：银行存款 89600
贷：持有至到期投资——投资成本 80000
应收利息 9600
按照新所得税法规定，企业进行长期债券投资，利息收入纳税只考虑按照债券票面金额、票面利率计算的利息收入，不考虑折溢价因素，因此也不存在摊销问题，如果是投资国债则利息收入免税；因此在债券折溢价摊销、在中途 *** 以及到期收回投资时因为折溢价原因会涉及会计与税法的差异。结合本案例，公司2007年12月31日确认的投资收益是8954，但是计入应纳税所得额的是利息收入为9600，因此需要纳税调增646元，其他年份同理。到期收回投资时还需要进行4000元溢价的纳税调减。