河南佳威手表厂，系一般纳税人，生产5个系列手表，在全国设立8个区域销售分公司。经税务师审核发票显示：本期购进钢材，取得增值税专用发票180张，注明价款合计560万元；运费发票288张，注明运费金额合计389万元。煤炭增值税专用发票25张，注明价款128万元；电力增值税专用发票12张，注明价款合计158万元，自来水公司专用发票12张，注明水费价款58万元。白条购进低值易耗品价款188万元。
(1)本期进口境外某厂家5个品牌高档手表作研发使用，经海关审核，5个型号的单价均超过2万元；境外口岸成交价为88万元，境外运费和保险费合计3.8万元，另外支付境外技术工艺及制图费用28万元。交纳进口环节税金，取得海关完税凭证。
(2)分公司主要承接总部产品进行销售和推广。厂家给各个分公司发货，只开出发货单。发往上海分公司陀飞轮游龙戏凤钻表30只，每只表单位价款不含税98万元；发往武汉分公司珐琅掐丝彩绘手表20只，单位价款不含税2.8万元。发往全国其他区域分公司机械表共18899只，单位价款不含税为1580元。
(3)为奥运会定制奥运标志手表共1000只，每只不含税单价3.88万元，已经全部在开幕式前发给奥委会组织者。
(4)为某国内名表做贴牌生产，共生产800只，该厂为加工此批货物，耗用材料人工等成本为2800元，每只向委托方收取价税合计3800元。该表被收回后，全部以每只含税6580元发给某营销公司用于客户赠送。
(5)本期研发高档产品，共试生产新型号手表20只，每只成本为7800元。没有同类市场价格，本期全部用于推广宣传，赠送给各个宣传策划公司。
(6)在厂部所在地区设立5家门市部，发货价格每只5000元，门市部对外销售的价格为每只零售价格12000元，本期共给门市发货35只，门市部对外销售21只。
(7)将自产高档手表和尊贵红酒组成套装，每套零售价28000元，销给某五星级酒店280套，全部收到货款并开具普通发票。
(8)本期外购税控系统专用设备，支付价税合计8万元，取得专用发票；安装时，又另外购进两台计算机和打印机，取得专用发票，注明价款4.28万元。
(9)本期由于管理不善，购进钢材中，有5张钢板，发生锈蚀和弯曲，单位成本为5.89万元(其中含运费成本0.8万元)，单位将其用于仓库建设中。
(10)向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用，支付含增值税价款234000元，代收的保险费2500元，送车费700元，上牌费1800元，均由某汽车贸易公司开具发票。
(本期期初留抵税额为258万元，手表的消费税税率为20%，成本利润率为20%，关税税率为15%，上述分公司均依法办理了一般纳税人登记)
根据以上资料回答 85～90 题：
第 85 题 本期实际抵扣进项税为（ ）万元。
A．170.26
B．199.65
C．172.16
D．173.25
答 案：B关于增值税专用发票的进项税数据，本期专用发票和运费发票进项税合计=(560+158)×17%+389×7%+128×13%+58×6%=169.41(万元)
根据业务(8)：
税控系统和通用设备的进项税=8÷1.17×17%+4.28×17%=1.89(万元)
根据业务(9)：
本期损失转出进项税=(5.89-0.8)×17%+0.8÷(1-7%)×7%=0.93(万元)
本期实际抵扣进项税=169.41+1.89-0.93+29.28(进口增值税)=199.65(万元)
业务(1)：关税=(88+3.8+28)×15%=17.97(万元)
进口消费税=(88+3.8+28+17.97)÷(1-20%)×20%=34.44(万元)
进口增值税=(88+3.8+28+17.97)÷(1-20%)×17%=29.28(万元)
进口环节税金合计=17.97+34.44+29.28=81.69(万元)
业务(2)：销项税=(30×98+20×2.8+18899×1580÷10000)×17%=1016.95(万元)消费税=(30×98+20×2.8)×20%=599.2(万元)
业务(3)：销项税=1000×3.88×17%=659.6(万元)
消费税=1000×3.88×20%=776(万元)
业务(4)：销项税=800×3800÷10000×17%=51.68(万元)
业务(5)：组价=7800×(1+20%)÷(1-20%)=11700元>10000元，所以，应该依法征收消费税。
应纳消费税=11700×20×20%÷10000=4.68(万元)
应纳销项税=11700×20×17%÷10000=3.98(万元)
业务(6)：销项税=21×12000÷1.17×17%÷10000=3.66(万元)
消费税=21×12000÷1.17×20%÷10000=4.31(万元)
业务(7)：销项税=28000÷1.17×280÷10000×17%=113.91(万元)
消费税=28000÷1.17×280÷10000×20%=134.02(万元)
业务(10)：车购税=(234000+2500+700+1800)÷1.17×10%=20427.35(元)
综上，本期应纳增值税=(1016.95+659.60+51.68+3.98+3.66+113.91)-199.65-258=1392.13(万元)
本期向税务机构缴纳消费税=599.2+776+4.68+4.31+134.02=1518.21(万元)